Sổ kế toán hộ kinh doanh theo Thông tư 152/2025 được chia theo nghĩa vụ thuế của hộ: hộ không chịu GTGT, không nộp TNCN (doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống) chỉ cần một sổ doanh thu S1a-HKD; hộ nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu dùng S2a-HKD; hộ nộp TNCN theo thu nhập tính thuế dùng bộ S2b, S2c, S2d, S2e-HKD. Thông tư 152/2025/TT-BTC có hiệu lực từ 01/01/2026, thay Thông tư 88/2021. Bài viết giúp bạn chọn đúng mẫu sổ, ghi đúng cột và tránh lỗi khi đổi nhóm giữa năm.

1. Thông tư 152/2025 thay thế gì và áp dụng từ khi nào?

Hoạt động buôn bán, kinh doanh
Hoạt động buôn bán, kinh doanh

Bộ Tài chính ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC ngày 31/12/2025, hướng dẫn kế toán cho hộ, cá nhân kinh doanh. Thông tư có hiệu lực từ 01/01/2026 và thay Thông tư 88/2021/TT-BTC.

Thông tư ra đời cùng lúc thuế khoán bị bãi bỏ. Khi hộ tự khai, tự nộp theo doanh thu thực tế, sổ kế toán trở thành căn cứ chính để xác định nghĩa vụ. Nghị định 68/2026 (Điều 13) cũng quy định nghĩa vụ dùng sổ kế toán của hộ.

2. Bảng chọn mẫu sổ theo nhóm hộ kinh doanh

Những thau cá tươi bày bán tại chợ truyền thống
Những thau cá tươi bày bán tại chợ truyền thống

Nhóm hộ nào dùng sổ nào (Thông tư 152/2025)

Nhóm hộMẫu sổChứng từ chính
Không chịu GTGT, không nộp TNCN (≤ 1 tỷ)S1a-HKDChứng từ ghi nhận doanh thu
Nộp GTGT, TNCN theo tỷ lệ trên doanh thuS2a-HKDHóa đơn, chứng từ doanh thu
Nộp GTGT theo tỷ lệ, TNCN theo thu nhậpS2b, S2c, S2d, S2e-HKDHóa đơn, bảng kê mua hàng, chứng từ chi phí
Có nghĩa vụ thuế khác (TTĐB, tài nguyên, BVMT…)Bổ sung S3a-HKDChứng từ theo loại thuế

Danh mục trên khớp với hướng dẫn được Báo Chính phủ đăng ngày 10/01/2026 và ngày 19/5/2026. Nếu bạn chưa rõ hộ thuộc nhóm nào, xem bài ngưỡng doanh thu hộ kinh doanh 1 tỷ và bài nên chọn tính thuế theo tỷ lệ hay theo thu nhập.

3. Sổ S1a-HKD: sổ duy nhất của hộ dưới ngưỡng

Xe máy chở hoa tươi đi bán trên phố
Xe máy chở hoa tươi đi bán trên phố

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ S1a-HKD ghi nhận doanh thu của hộ. Sổ là căn cứ để xác định hộ có thuộc diện chịu GTGT, nộp TNCN hay không. Khi hộ thông báo doanh thu với cơ quan thuế, sổ này dùng để đối chiếu.

Cách ghi theo hướng dẫn trên Báo Chính phủ:

  • Cột A: ngày, tháng ghi sổ.
  • Cột B: diễn giải doanh thu, ghi theo từng nghiệp vụ hoặc định kỳ.
  • Cột 1: số tiền doanh thu.

Ví dụ minh họa (số giả định) – trích sổ S1a-HKD của một tiệm tạp hóa ghi theo tuần:

Ngày ghi sổ (A)Diễn giải (B)Số tiền (1)
07/10/2026Doanh thu bán lẻ tuần 1 tháng 1016.500.000
14/10/2026Doanh thu bán lẻ tuần 2 tháng 1017.200.000
21/10/2026Doanh thu bán lẻ tuần 3, gồm chuyển khoản15.800.000
Cộng 3 tuần49.500.000

Kiểm tra: 16.500.000 + 17.200.000 + 15.800.000 = 49.500.000 đồng. Hãy cộng cả tiền mặt, chuyển khoản, ví điện tử và đơn bán online để số liệu khớp với tài khoản đã thông báo cho cơ quan thuế.

4. Sổ S2a-HKD: hộ nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu

Biểu đồ phân tích số liệu tài chính
Biểu đồ phân tích số liệu tài chính

Hộ có doanh thu trên 1 tỷ và chọn tính TNCN theo tỷ lệ dùng S2a-HKD. Điểm khác biệt so với S1a: doanh thu phải ghi theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ GTGT hoặc cùng mức thuế suất TNCN. Dòng cuối ghi tổng số thuế GTGT, TNCN phải nộp.

Cách ghi:

  • Cột A, B: số hiệu và ngày, tháng của chứng từ.
  • Cột C: diễn giải theo ngành nghề.
  • Cột 1: số tiền doanh thu.

Việc ghi tách ngành rất quan trọng: với thuế GTGT, nếu không xác định được doanh thu theo từng nhóm thì phải áp tỷ lệ cao nhất trên toàn bộ doanh thu (khoản 2 Điều 5 Thông tư 69/2025). Cách tính thuế từ số liệu sổ S2a xem bài cách tính thuế hộ kinh doanh 2026.

5. Bộ sổ S2b–S2e-HKD: hộ tính TNCN theo thu nhập

Hoạt động buôn bán, kinh doanh
Hoạt động buôn bán, kinh doanh

Hộ nộp GTGT theo tỷ lệ và TNCN trên thu nhập tính thuế dùng bốn sổ:

MẫuTên sổMục đích
S2b-HKDSổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụGhi doanh thu để tính GTGT và thu nhập
S2c-HKDSổ chi tiết doanh thu, chi phíXác định thu nhập tính thuế
S2d-HKDSổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóaTheo dõi nhập, xuất, tồn
S2e-HKDSổ chi tiết tiềnTheo dõi thu, chi tiền mặt và tiền gửi

Theo Điều 6 Thông tư 152/2025, chứng từ đi kèm gồm hóa đơn, bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ khi mua của người bán không có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, và các chứng từ khác để xác định doanh thu, thu nhập tính thuế. Hộ có doanh thu trên 3 tỷ bắt buộc tính TNCN theo thu nhập, nên luôn thuộc nhóm này.

6. Ai được ghi sổ và ghi bằng hình thức nào?

Người đàn ông đội nón lá mỉm cười rạng rỡ
Người đàn ông đội nón lá mỉm cười rạng rỡẢnh minh họa

Theo Điều 2 và Điều 3 Thông tư 152/2025 (Ban biên tập đã đối chiếu bản Công báo):

  • Người đại diện hộ được tự ghi sổ, bố trí người làm kế toán hoặc thuê dịch vụ kế toán.
  • Được bố trí cha, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột làm kế toán.
  • Được giao người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ hoặc người thường xuyên mua bán tài sản kiêm nhiệm.
  • Được lưu hóa đơn, chứng từ, sổ kế toán trên giấy hoặc phương tiện điện tử.
  • Được mở thêm sổ hoặc sửa biểu mẫu cho phù hợp, nhưng sổ phải có tên, ngày lập, họ tên, chữ ký và dấu (nếu có) của người đại diện.
  • Thời hạn lưu trữ tối thiểu 05 năm; riêng hóa đơn theo pháp luật thuế.

Ngoài ra, theo Thông tư 58/2026/TT-BTC (Điều 2 khoản 2), hộ kinh doanh được tự chọn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ, nhưng phải áp dụng nhất quán trong năm tài chính.

7. Đổi nhóm giữa năm: chuyển sổ thế nào?

Người phụ nữ chèo thuyền chở hoa quả trên sông
Người phụ nữ chèo thuyền chở hoa quả trên sông

Năm 2026 có một tình huống đặc biệt. Nhiều hộ doanh thu 500 triệu–1 tỷ đã mở sổ S2a-HKD theo ngưỡng cũ. Theo hướng dẫn đăng trên Báo Chính phủ ngày 19/5/2026, từ 29/4/2026 (ngày ban hành NĐ 141), các hộ này chuyển sang sổ doanh thu S1a-HKD, kèm S3a-HKD nếu có nghĩa vụ thuế khác. Xem thêm bài hộ đã nộp thuế quý I/2026 theo ngưỡng 500 triệu.

Chiều ngược lại cũng cần chuẩn bị. Hộ đang ghi S1a-HKD mà doanh thu lũy kế vượt 1 tỷ sẽ phải khai thuế và chuyển sang S2a-HKD hoặc bộ S2b–S2e-HKD. Cách ghi chuyển tiếp số dư giữa hai loại sổ trong năm chưa có hướng dẫn chi tiết; hộ nên giữ nguyên sổ cũ và mở sổ mới từ kỳ phát sinh nghĩa vụ để dễ đối chiếu.

8. Những lỗi thường gặp khi ghi sổ hộ kinh doanh

Hoạt động buôn bán, kinh doanh
Hoạt động buôn bán, kinh doanhẢnh minh họa

Tự kiểm sổ sách của hộ

  • Đã dùng mẫu sổ theo Thông tư 152/2025, không còn mẫu Thông tư 88/2021
  • Đã cộng đủ doanh thu tiền mặt, chuyển khoản, ví điện tử, bán online
  • Hộ nhiều ngành đã tách doanh thu theo nhóm ngành trên S2a-HKD
  • Chi phí ghi trên S2c-HKD có hóa đơn hoặc bảng kê mua hàng
  • Chi tiêu gia đình không lẫn vào chi phí kinh doanh
  • Sổ có chữ ký của người đại diện hộ, lưu đủ 5 năm
Sự thật nhỏ

“Sổ sách gì đâu, doanh thu em nhớ trong đầu hết.”

Hộ dưới 1 tỷ chỉ cần một sổ S1a-HKD với ba cột. Ghi mỗi tuần một dòng là đủ đối chiếu.

9. Khi nào nên thuê dịch vụ kế toán?

Ngành nghề sản xuất kinh doanh
Ngành nghề sản xuất kinh doanh

Hộ dưới ngưỡng thường tự ghi S1a-HKD được. Hộ dùng bộ S2b–S2e-HKD cần theo dõi chi phí, hàng tồn và dòng tiền đều đặn, nên nhiều hộ chọn thuê ngoài. Thông tư 152/2025 cho phép hộ thuê dịch vụ kế toán. Dịch vụ kế toán thuế trọn gói của TAVA hỗ trợ hộ mở sổ đúng mẫu, ghi sổ hằng tháng và lập tờ khai. Nếu sổ đã ghi nhưng chưa chắc đúng, bạn có thể dùng dịch vụ rà soát sổ sách kế toán.

Kết luận

Người phụ nữ bán nông sản trên ghe ở chợ nổi
Người phụ nữ bán nông sản trên ghe ở chợ nổi

Thông tư 152/2025 đơn giản hóa sổ sách theo nghĩa vụ thuế: hộ dưới 1 tỷ chỉ cần S1a-HKD, hộ theo tỷ lệ dùng S2a-HKD, hộ theo thu nhập dùng bộ S2b–S2e-HKD. Việc nên làm ngay là kiểm tra mẫu sổ đang dùng có đúng nhóm của năm 2026 hay không, nhất là hộ đã mở S2a theo ngưỡng cũ. Cần hỗ trợ, hãy liên hệ TAVA.