Bảng kê hàng tồn kho hộ kinh doanh tại ngày 31/12/2025 (Mẫu 01/BK-HTK) là hồ sơ bắt buộc với hai nhóm: hộ khoán hoặc kê khai năm 2025 có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên, và hộ chọn tính TNCN theo phương pháp thu nhập từ năm 2026. Bảng kê ghi giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại 31/12/2025 và là căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính TNCN năm 2026. Hạn nộp đã qua (cùng tờ khai quý I/2026). Bài viết giải thích ai phải lập, vì sao quan trọng và nên làm gì nếu bạn chưa nộp.

1. Bảng kê hàng tồn kho 31/12/2025 là gì?

Khi bỏ thuế khoán từ 01/01/2026, nhiều hộ chuyển sang tính thuế theo thu nhập: doanh thu trừ chi phí. Muốn tính đúng chi phí năm 2026, hộ cần biết hàng đang có sẵn trong kho từ cuối năm 2025 trị giá bao nhiêu. Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị ghi nhận đúng con số đó.

Căn cứ là khoản 4 Điều 18 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (điều khoản chuyển tiếp). Mẫu bảng kê là 01/BK-HTK, ban hành kèm Thông tư 18/2026/TT-BTC về hồ sơ, thủ tục thuế của hộ, cá nhân kinh doanh.

2. Ai phải lập bảng kê hàng tồn kho?

Hoạt động buôn bán, kinh doanh
Hoạt động buôn bán, kinh doanhẢnh minh họa

Theo hướng dẫn đăng trên Cổng TTĐT Chính phủ ngày 06/4/2026, có hai nhóm:

NhómĐiều kiệnGhi chú
Nhóm 1Hộ, cá nhân nộp thuế theo khoán hoặc kê khai trong năm 2025, doanh thu năm 2025 từ 3 tỷ đồng trở lênKhông phụ thuộc phương pháp chọn năm 2026
Nhóm 2Hộ, cá nhân chọn nộp TNCN theo thu nhập tính thuế từ năm 2026Kể cả doanh thu năm 2025 dưới 3 tỷ

Một trường hợp đáng chú ý được Báo Chính phủ đăng ngày 28/4/2026: hộ bán 100% trên sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán, doanh thu năm 2026 trên 3 tỷ. Sàn đã khấu trừ GTGT, TNCN nên hộ không kê khai thường kỳ, nhưng vẫn phải tổng hợp doanh thu để quyết toán TNCN năm 2026. Thuế cơ sở 14 TP Hồ Chí Minh hướng dẫn hộ này lập bảng kê tồn kho theo khoản 4 Điều 18 NĐ 68/2026.

Hộ có doanh thu năm 2025 dưới 3 tỷ và không chọn phương pháp thu nhập cho năm 2026 (tức không nộp TNCN vì dưới 1 tỷ, hoặc nộp theo tỷ lệ trên doanh thu) không thuộc hai nhóm trên.

Người phụ nữ bán nông sản trên ghe ở chợ nổi
Người phụ nữ bán nông sản trên ghe ở chợ nổi

3. Vì sao bảng kê quan trọng với chi phí được trừ năm 2026?

Với phương pháp thu nhập, thuế TNCN = (doanh thu − chi phí được trừ) × thuế suất (15% với hộ 1–3 tỷ chọn cách này, 17% với hộ trên 3 tỷ đến 50 tỷ). Giá vốn hàng bán là khoản chi phí lớn nhất của hộ thương mại. Giá vốn trong năm phụ thuộc vào tồn kho đầu kỳ.

Giá vốn hàng bán năm 2026 = Tồn kho 31/12/2025 + Hàng mua trong năm 2026 − Tồn kho 31/12/2026

Ví dụ minh họa (số giả định): Hộ bán vật liệu xây dựng có tồn kho 31/12/2025 là 400 triệu, mua thêm trong năm 2026 là 2,6 tỷ, tồn kho cuối năm 2026 là 500 triệu.

  • Giá vốn 2026 = 400.000.000 + 2.600.000.000 − 500.000.000 = 2.500.000.000 đồng.
  • Nếu không có căn cứ ghi nhận 400 triệu tồn đầu kỳ, giá vốn tính được chỉ còn 2,1 tỷ, chênh 400 triệu đồng chi phí.
  • Với thuế suất 17%, chênh lệch thuế tương ứng là 400.000.000 × 17% = 68.000.000 đồng.

Đây là ví dụ về logic tính giá vốn, không phải quy định về cách cơ quan thuế xử lý khi thiếu bảng kê. Nhưng nó cho thấy vì sao cơ quan thuế nhận định bảng kê giúp bảo đảm quyền lợi của hộ. Chi tiết các khoản chi được trừ xem bài chi phí được trừ khi hộ kinh doanh nộp thuế theo thu nhập.

Những thau cá tươi bày bán tại chợ truyền thống
Những thau cá tươi bày bán tại chợ truyền thống

4. Hạn nộp và cách nộp bảng kê (các mốc đã qua)

Các mốc của bảng kê tồn kho 31/12/2025

  1. 31/12/2025Thời điểm chốt

    Ngày xác định giá trị tồn kho, máy móc, thiết bị

  2. 20/4/2026Hạn

    Hộ khai thuế theo tháng gửi bảng kê

  3. 04/5/2026Hạn

    Hộ khai theo quý gửi cùng tờ khai quý I/2026

    Hạn tờ khai quý I/2026 là 04/5/2026 do trùng nghỉ lễ 30/4–01/5.

Cách nộp:

  • Lập theo Mẫu 01/BK-HTK.
  • Lưu tại hộ một bản.
  • Gửi một bản điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cùng hồ sơ khai thuế kỳ đầu.
Xe máy chở hoa tươi đi bán trên phố
Xe máy chở hoa tươi đi bán trên phố

5. Xác định giá trị tồn kho tại 31/12/2025 thế nào?

Tạp chí Thuế (09/3/2026) mô tả hai tình huống:

Đã kiểm kê tại 31/12/2025 chưa?

  1. Đã kiểm kê?Có → ghi số liệu vào mẫu bảng kê
  2. Kiểm kê ngay ngày gần nhất
  3. Tính lùi về 31/12/2025
  4. Ghi vào Mẫu 01/BK-HTK

Công thức tính lùi theo logic nhập – xuất – tồn:

Tồn kho 31/12/2025 ≈ Tồn kho thực tế tại ngày kiểm kê − Hàng mua từ 01/01/2026 đến ngày kiểm kê + Giá vốn hàng đã bán trong cùng kỳ

Ví dụ minh họa: Kiểm kê ngày 31/3/2026 được 350 triệu. Từ 01/01 đến 31/3/2026 hộ mua 600 triệu, giá vốn hàng đã bán 650 triệu. Tồn kho 31/12/2025 ≈ 350 − 600 + 650 = 400 triệu đồng.

Tạp chí Thuế cũng lưu ý: tồn kho thực tế bao nhiêu thì kê đúng bấy nhiêu. Cơ quan thuế có thể đối chiếu tồn kho với hóa đơn mua vào, bán ra. Máy móc, thiết bị là tài sản hữu hình, dễ kiểm tra, nên số liệu phải khớp thực tế.

Người bán cá đội nón lá tại sạp chợ
Người bán cá đội nón lá tại sạp chợ

6. Hộ đã có sổ nhập – xuất – tồn theo quy định cũ

Theo trả lời của Cục Thuế đăng trên Cổng TTĐT Chính phủ ngày 22/3/2026: hộ có doanh thu năm 2025 trên 3 tỷ đã kê khai, đã có bảng xuất, nhập, tồn kho, và thực hiện đầy đủ, đúng hệ thống sổ sách theo Thông tư 40/2021 và Thông tư 88/2021 thì không cần kê khai lại theo Nghị định 68/2026.

Lưu ý: điều kiện là sổ sách đã đầy đủ và đúng quy định. Từ 2026, sổ kế toán của hộ theo Thông tư 152/2025 (thay Thông tư 88/2021); xem bài sổ kế toán hộ kinh doanh theo Thông tư 152/2025. Hộ tính theo thu nhập dùng sổ S2d-HKD để theo dõi vật liệu, dụng cụ, hàng hóa.

Ngành nghề sản xuất kinh doanh
Ngành nghề sản xuất kinh doanh

7. Chưa nộp bảng kê: nên làm gì?

  1. Xác định hộ có thuộc diện không

    Doanh thu 2025 từ 3 tỷ, hoặc đã/đang chọn phương pháp thu nhập cho năm 2026.

  2. Kiểm kê thực tế ngay

    Hàng hóa, nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị đang dùng cho kinh doanh.

  3. Tính lùi về 31/12/2025

    Dùng sổ mua hàng, hóa đơn đầu vào và số liệu bán hàng từ đầu năm 2026.

  4. Gom chứng từ nguồn gốc hàng

    Hóa đơn, hợp đồng, phiếu nhập; ghi chú riêng nhóm hàng không có hóa đơn.

  5. Liên hệ cơ quan thuế quản lý

    Hỏi cách nộp bổ sung bảng kê và cách ghi nhận khi quyết toán TNCN năm 2026 (hạn 31/3/2027).

Đừng để tới mùa quyết toán. Hạn quyết toán TNCN năm 2026 của hộ theo phương pháp thu nhập là 31/3/2027; xem lịch nộp thuế hộ kinh doanh 2026–2027.

8. Những lỗi thường gặp

  • Nghĩ rằng hộ dưới 3 tỷ không bao giờ phải lập. Hộ chọn phương pháp thu nhập từ 2026 vẫn thuộc diện.
  • Kê khống tồn kho để tăng chi phí. Cơ quan thuế có thể đối chiếu với hóa đơn mua vào, bán ra.
  • Lấy giá bán thay cho giá vốn khi tính lùi tồn kho.
  • Bỏ sót máy móc, thiết bị. Bảng kê gồm cả máy móc, thiết bị phục vụ kinh doanh, không chỉ hàng hóa.
  • Không lưu bản tại hộ. Bảng kê phải lưu tại hộ để đối chiếu khi quyết toán.

9. TAVA hỗ trợ gì?

Xác định lại tồn kho sau nhiều tháng là việc dễ sai. Dịch vụ rà soát sổ sách kế toán của TAVA giúp hộ đối chiếu hóa đơn, tính lùi tồn kho và chuẩn bị hồ sơ trước khi làm việc với cơ quan thuế. Hộ cần theo dõi thường xuyên có thể chọn dịch vụ kế toán thuế trọn gói; mức phí ở bảng giá. Đọc thêm bài bỏ thuế khoán từ 01/01/2026.

Kết luận

Bảng kê hàng tồn kho tại 31/12/2025 là căn cứ chi phí quan trọng cho hộ trên 3 tỷ và hộ tính TNCN theo thu nhập năm 2026. Hạn nộp đã qua, nhưng hộ chưa nộp vẫn nên kiểm kê, tính lùi số liệu và chủ động hỏi cơ quan thuế trước mùa quyết toán 31/3/2027. Cần hỗ trợ, bạn có thể liên hệ TAVA.