Hộ kinh doanh nhiều địa điểm (hai cửa hàng trở lên, một xưởng và một điểm bán, hoặc nhiều ki-ốt ở các chợ) vẫn chỉ dùng một mã số thuế. Theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP, hộ thông báo từng địa điểm với cơ quan thuế, khai thuế tổng hợp tại nơi quản lý trụ sở, nộp thuế theo từng địa điểm và ghi mã địa điểm trên hóa đơn. Bài viết hướng dẫn cách làm từng việc và những điểm hộ chuỗi nhỏ hay sai.
Tóm tắt nhanh đọc trong 30 giây
- Một mã số thuế cho mọi cửa hàng của hộ.
- Thông báo địa điểm mẫu 01/TB-ĐĐKD trong 10 ngày làm việc.
- Khai tổng hợp tại cơ quan thuế quản lý trụ sở, nộp thuế theo từng địa điểm.
- Ngưỡng 1 tỷ xét trên tổng doanh thu của cả hộ.
Căn cứ: Nghị định 68/2026, Điều 4, 8, 10; Nghị định 141/2026, Điều 1.
1. Một mã số thuế cho tất cả địa điểm kinh doanh
Nghị định 141/2026 (thay khoản 5 Điều 8 Nghị định 68/2026) quy định rõ: hộ kinh doanh có nhiều địa điểm sử dụng một mã số thuế cho tất cả cửa hàng. Không có chuyện mỗi cửa hàng một mã số thuế riêng như cách hiểu cũ của nhiều người.
Theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, số định danh cá nhân được dùng làm mã số thuế của cá nhân, hộ kinh doanh. Vì vậy, mã số thuế của hộ gắn với chủ hộ, còn từng cửa hàng được phân biệt bằng mã địa điểm kinh doanh khi thông báo với cơ quan thuế.
Việc đăng ký hộ kinh doanh (giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh) do cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã thực hiện theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 296/2026/NĐ-CP. Bài này tập trung vào nghĩa vụ thuế và hóa đơn.
2. Thông báo địa điểm kinh doanh trong 10 ngày làm việc
Mỗi khi có biến động về địa điểm, hộ gửi Thông báo địa điểm kinh doanh mẫu 01/TB-ĐĐKD (ban hành kèm Thông tư 18/2026/TT-BTC) trong 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh:
| Trường hợp | Thời hạn thông báo |
|---|---|
| Mở địa điểm mới | 10 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu hoạt động |
| Thay đổi thông tin địa điểm | 10 ngày làm việc kể từ ngày thay đổi |
| Tạm ngừng hoạt động một địa điểm | 10 ngày làm việc |
| Chấm dứt một địa điểm | 10 ngày làm việc |
Ví dụ minh họa (ngày giả định): chị Hoa có tiệm bánh ở phường A và mở thêm điểm bán ở phường B từ thứ Hai ngày 02/11/2026. Chị cần gửi mẫu 01/TB-ĐĐKD trong 10 ngày làm việc tính từ ngày này; nếu không có ngày nghỉ lễ xen giữa, hạn rơi vào khoảng giữa tháng 11/2026.
3. Khai thuế tổng hợp, nộp thuế theo từng địa điểm
Theo Nghị định 68/2026, Điều 8 và 10, hộ có nhiều địa điểm:
- Khai tổng hợp tại cơ quan thuế quản lý nơi đặt trụ sở (một bộ tờ khai cho cả hộ);
- Nộp thuế theo từng địa điểm kinh doanh, tức số thuế được phân theo nơi phát sinh doanh thu.
Chi tiết theo phương pháp TNCN (điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026): hộ nộp TNCN theo tỷ lệ kê khai doanh thu, số GTGT và TNCN theo từng địa điểm; hộ nộp TNCN theo thu nhập kê doanh thu từng địa điểm, nộp GTGT theo từng địa điểm nhưng nộp TNCN tại trụ sở chính.
Kỳ khai và hạn nộp giống hộ một địa điểm: khai theo quý (doanh thu năm đến 50 tỷ) chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau; khai theo tháng (trên 50 tỷ) chậm nhất ngày 20 tháng sau. Hồ sơ nộp bằng phương thức điện tử.
Trường hợp đặc biệt: hộ, cá nhân chỉ bán trên sàn thương mại điện tử, không có địa điểm kinh doanh cố định, thì khai thuế tại cơ quan thuế nơi cư trú. Nếu hộ vừa có cửa hàng vừa bán trên sàn, doanh thu trên sàn vẫn cộng vào tổng doanh thu của hộ để xét ngưỡng 1 tỷ đồng và các mốc 3 tỷ, 50 tỷ.
Chốt doanh thu từng cửa hàng
Từ máy tính tiền, phần mềm bán hàng hoặc sổ doanh thu riêng mỗi địa điểm.
Tách theo nhóm ngành
Mỗi địa điểm có thể có cả bán hàng và dịch vụ, cần tách để áp đúng tỷ lệ.
Lập một tờ khai tổng hợp
Kê doanh thu, số thuế theo từng địa điểm trên tờ khai của hộ.
Nộp thuế theo địa điểm
Kiểm tra thông tin nộp ngân sách của từng địa điểm trước khi chuyển tiền.
4. Ngưỡng 1 tỷ và cách phân bổ mức trừ cho nhiều địa điểm
Ngưỡng không chịu GTGT, không nộp TNCN là 1 tỷ đồng/năm (Nghị định 141/2026), xét trên tổng doanh thu của hộ, không xét riêng từng cửa hàng. Ba cửa hàng mỗi nơi 500 triệu thì tổng doanh thu của hộ là 1,5 tỷ, vượt ngưỡng.
Với thuế TNCN tính theo tỷ lệ trên doanh thu, Nghị định 68/2026 (Điều 4, đã sửa bởi Nghị định 141) cho phép hộ có nhiều ngành hoặc nhiều địa điểm tự chọn phân bổ mức trừ vào ngành hoặc địa điểm có lợi, nhưng tổng mức trừ không vượt 1 tỷ đồng/năm; phần chưa trừ hết ở địa điểm này được trừ tiếp ở địa điểm khác.
Cách hợp lý thường là ưu tiên trừ vào ngành có thuế suất TNCN cao hơn (ví dụ dịch vụ 2% so với bán hàng 0,5%). Tuy vậy, hãy tính thử trên số liệu thật trước khi chọn. Tỷ lệ từng ngành xem bài bảng tỷ lệ thuế hộ kinh doanh theo ngành 2026.
Với thuế GTGT không có mức trừ: hộ đã vượt ngưỡng nộp GTGT trên toàn bộ doanh thu của mọi địa điểm (Điều 3 Nghị định 68/2026).
Ví dụ minh họa (số giả định): hộ bán tạp hóa có 3 cửa hàng, mỗi nơi 500 triệu đồng/năm, tổng 1,5 tỷ. GTGT = 1,5 tỷ × 1% = 15 triệu đồng (chưa xét giảm 20% nếu mặt hàng đủ điều kiện). TNCN theo tỷ lệ = (1,5 − 1) tỷ × 0,5% = 2,5 triệu đồng; hộ chọn trừ mức 1 tỷ vào hai cửa hàng bất kỳ, cửa hàng còn lại chịu TNCN trên 500 triệu.
5. Hóa đơn điện tử của hộ nhiều cửa hàng
Nếu tổng doanh thu năm trên 1 tỷ đồng, hộ bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu. Trên hóa đơn phải ghi mã địa điểm kinh doanh của cửa hàng bán hàng (Nghị định 141/2026).
Với chuỗi bán lẻ nhỏ, hóa đơn từ máy tính tiền đặt tại từng quầy giúp doanh thu mỗi địa điểm tự tách ngay khi bán. Hộ đã đăng ký hóa đơn điện tử phải lập hóa đơn cho mọi giao dịch, kể cả khách lẻ không yêu cầu. Xem thêm hóa đơn điện tử hộ kinh doanh: khi nào bắt buộc.
6. Sổ sách và tài khoản ngân hàng cho từng địa điểm
Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn sổ kế toán cho hộ theo nhóm nghĩa vụ thuế (S1a, S2a, S2b–S2e, S3a-HKD). Văn bản không bắt buộc mỗi địa điểm một bộ sổ riêng, nhưng hộ nhiều cửa hàng nên theo dõi doanh thu, chi phí theo từng địa điểm để khai đúng phần thuế nộp ở mỗi nơi.
Tất cả tài khoản ngân hàng, ví điện tử dùng cho kinh doanh, kể cả tài khoản riêng của từng cửa hàng, đều phải thông báo với cơ quan thuế theo mẫu 01/BK-STK. Xem bài thông báo tài khoản ngân hàng, ví điện tử cho cơ quan thuế.
Những lỗi thường gặp của hộ nhiều địa điểm
Tự rà soát hộ nhiều cửa hàng
- Mọi cửa hàng đang hoạt động đã có thông báo 01/TB-ĐĐKD.
- Cửa hàng đã đóng đã được thông báo chấm dứt.
- Ngưỡng 1 tỷ được xét trên tổng doanh thu, không từng nơi.
- Tổng mức trừ phân bổ cho các địa điểm không quá 1 tỷ.
- Hóa đơn ghi đúng mã địa điểm của cửa hàng bán.
- Tài khoản thu tiền của từng cửa hàng đã được thông báo.
Một lỗi khác là để mỗi cửa hàng đứng tên một người thân nhằm “chia nhỏ” doanh thu cho dưới ngưỡng. Nếu thực chất vẫn là một cơ sở kinh doanh của một chủ, cách làm này là che giấu doanh thu và có rủi ro bị xác định lại nghĩa vụ thuế.
Kết luận
Hộ kinh doanh nhiều địa điểm chỉ cần một mã số thuế, nhưng phải quản lý kỹ ở bốn điểm: thông báo địa điểm, khai tổng hợp, nộp theo địa điểm và hóa đơn có mã địa điểm. Tách doanh thu từng cửa hàng ngay từ khâu bán hàng là cách đơn giản nhất để khai đúng.
Nếu chuỗi cửa hàng của bạn đang tăng nhanh, TAVA có thể hỗ trợ tổ chức sổ sách và khai thuế qua dịch vụ kế toán thuế trọn gói, hoặc liên hệ để trao đổi về việc có nên chuyển lên doanh nghiệp. Xem thêm các bài trong chuyên mục Hộ kinh doanh.