Tạm nộp thuế TNDN quý là việc doanh nghiệp tự ước tính thuế thu nhập doanh nghiệp của từng quý và nộp tiền vào ngân sách, dù không phải nộp tờ khai quý. Hạn nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau. Tổng 4 quý tạm nộp phải đạt ít nhất 80% số thuế quyết toán năm, nếu thiếu sẽ bị tính tiền chậm nộp. Bài viết tổng hợp hạn nộp năm 2026, lịch gia hạn và cách tính khoản chậm nộp.

Tóm tắt nhanh đọc trong 30 giây

  1. Không có tờ khai TNDN quý, chỉ tạm nộp tiền.
  2. Hạn: ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau.
  3. 4 quý cộng lại phải đạt ≥ 80% số quyết toán.
  4. Thiếu 80% → tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên phần thiếu.

Căn cứ: NĐ 126/2020 sửa bởi NĐ 91/2022; từ 01/7/2026 là NĐ 252/2026 Điều 24 khoản 3 điểm a.

1. Tạm nộp thuế TNDN quý là gì?

Thuế TNDN được quyết toán theo năm. Tuy vậy, pháp luật quản lý thuế yêu cầu doanh nghiệp nộp trước một phần trong năm theo từng quý.

Theo hướng dẫn quyết toán TNDN năm 2025 đăng trên Cổng thông tin điện tử Chính phủ, doanh nghiệp tự xác định số thuế tạm nộp hằng quý. Doanh nghiệp có báo cáo tài chính quý thì căn cứ vào báo cáo đó. Doanh nghiệp không lập báo cáo quý thì căn cứ kết quả sản xuất kinh doanh của quý.

Số đã tạm nộp được trừ vào số thuế phải nộp khi quyết toán năm. Nếu doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác, số tạm nộp còn phải tính cả phần tạm phân bổ cho các địa bàn đó.

Hiểu lầm

Chỉ cần tạm nộp 3 quý đầu, đủ 75% là được.

Sự thật

Từ kỳ 2022 (NĐ 91/2022), phải tạm nộp 4 quý và tổng đạt ≥ 80% số quyết toán.

Nghiệp vụ kế toán – sổ sách và số liệu
Nghiệp vụ kế toán – sổ sách và số liệu

2. Hạn tạm nộp thuế TNDN từng quý năm 2026

Hạn tạm nộp trùng với hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý: ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau. Hạn rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật hoặc ngày nghỉ lễ thì lùi sang ngày làm việc tiếp theo.

Kỳ tạm nộpHạn theo quy tắcHạn thực tếGhi chú
Quý I/202630/4/202604/5/2026Nghỉ lễ 30/4–1/5, tiếp theo là cuối tuần
Quý II/202631/7/202631/7/2026Gia hạn đến 02/11/2026 nếu thuộc NĐ 245
Quý III/202631/10/202602/11/202631/10 là thứ Bảy; gia hạn đến 30/12/2026 nếu thuộc NĐ 245
Quý IV/202631/01/202701/02/202731/01/2027 là Chủ nhật; kiểm tra đủ 80%

Từ 01/7/2026, thời hạn khai thuế theo quý được quy định tại NĐ 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Nguyên tắc “ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau” không đổi. Bạn có thể đối chiếu với lịch nộp thuế doanh nghiệp 2026 và bài về NĐ 252/2026.

Laptop, sổ tay và máy tính trên bàn làm việc tối giản
Laptop, sổ tay và máy tính trên bàn làm việc tối giản

3. Gia hạn tạm nộp TNDN năm 2026 theo NĐ 245

NĐ 245/2026/NĐ-CP (ký 27/6/2026, hiệu lực từ ngày ký đến hết 30/12/2026) gia hạn thời hạn nộp thuế cho doanh nghiệp hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực tại Phụ lục I, và cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ.

  • Tạm nộp TNDN quý II/2026: gia hạn 3 tháng, hạn mới 02/11/2026.
  • Tạm nộp TNDN quý III/2026: gia hạn 2 tháng, hạn mới 30/12/2026.

Trong thời gian gia hạn, doanh nghiệp không bị tính tiền chậm nộp. Gia hạn chỉ lùi thời điểm nộp tiền, không làm giảm số thuế. Doanh nghiệp vẫn cần tính đúng số tạm nộp để không hụt khi xét tỷ lệ 80% cuối năm.

Bóng người đứng nhìn qua cửa kính văn phòng
Bóng người đứng nhìn qua cửa kính văn phòng

4. Quy tắc 80% và tiền chậm nộp khi tạm nộp thiếu

Tổng số thuế tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm (điểm a khoản 3 Điều 24 NĐ 252/2026, áp dụng từ 01/7/2026; trước đó là NĐ 126/2020 sửa bởi NĐ 91/2022).

Nếu tạm nộp thiếu so với mức 80%, doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp trên phần thiếu. Thời gian tính tiền chậm nộp bắt đầu từ ngày tiếp theo liền kề ngày cuối cùng của hạn tạm nộp quý IV đến ngày liền kề trước ngày số tiền còn thiếu được nộp (điểm b khoản 3 Điều 24 NĐ 252/2026).

Mức tiền chậm nộp là 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp. Đây không phải tiền phạt vi phạm hành chính. Từ 01/7/2026, mức 0,03%/ngày được giữ nguyên theo Luật Quản lý thuế 108/2025.

Ví dụ minh họa: tạm nộp thiếu năm 2026

Công ty C (số liệu giả định) quyết toán năm 2026 có số thuế TNDN phải nộp là 1.000 triệu đồng. Trong năm, công ty đã tạm nộp tổng 4 quý 700 triệu đồng.

  • Mức tối thiểu phải tạm nộp: 1.000 × 80% = 800 triệu đồng.
  • Phần thiếu so với 80%: 800 − 700 = 100 triệu đồng → bị tính tiền chậm nộp.
  • Phần còn lại 200 triệu đồng (1.000 − 800): nộp đến hạn quyết toán 31/3/2027, không tính chậm nộp nếu nộp đúng hạn.

Giả sử công ty nộp đủ toàn bộ số còn thiếu vào ngày 31/3/2027. Số ngày chậm nộp tính từ 02/02/2027 đến 30/3/2027 là 27 + 30 = 57 ngày. Tiền chậm nộp = 100.000.000 × 0,03% × 57 = 1.710.000 đồng.

80%Tỷ lệ tối thiểu 4 quý so với quyết toánNĐ 252/2026 Điều 24
0,03%/ngàyTiền chậm nộp trên phần thiếuLuật QLT 108/2025
4quýSố kỳ tạm nộp trong năm
Nghiệp vụ kế toán – sổ sách và số liệu
Nghiệp vụ kế toán – sổ sách và số liệu

5. Cách tự xác định số thuế tạm nộp mỗi quý

Không có công thức bắt buộc cho từng quý. Điều quan trọng là tổng cả năm không hụt dưới 80%. Một số cách làm thực tế:

  1. Lập kết quả kinh doanh lũy kế đến cuối quý

    Dùng BCTC quý hoặc số liệu sổ sách đã khóa sổ quý.

  2. Điều chỉnh sơ bộ chi phí không được trừ

    Loại các khoản chi tiền mặt từ 5 triệu đồng, tiền phạt, chi không có hóa đơn.

  3. Trừ lỗ được chuyển và thu nhập miễn thuế

    Áp dụng thuế suất phù hợp: 15%, 17% hoặc 20%.

  4. Tính số phải nộp lũy kế trừ số đã nộp

    Phần chênh lệch là số tạm nộp quý này.

    Nên nộp dư nhẹ ở quý IV

Ví dụ minh họa: lũy kế 6 tháng công ty ước thuế phải nộp 300 triệu đồng, quý I đã nộp 120 triệu đồng. Số tạm nộp quý II là 300 − 120 = 180 triệu đồng.

Cách tính lũy kế giúp quý sau tự bù cho quý trước. Doanh nghiệp có doanh thu dồn vào cuối năm nên ước tính kỹ ở quý IV. Thuế suất 15% và 17% chỉ áp dụng khi đáp ứng điều kiện doanh thu năm trước và điều kiện về công ty liên kết.

Máy tính cầm tay và bút đặt trên bảng số liệu kế toán in sẵn
Máy tính cầm tay và bút đặt trên bảng số liệu kế toán in sẵn

6. Trường hợp đặc biệt cần lưu ý

Doanh nghiệp doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống. Theo NĐ 141/2026, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế TNDN từ 01/01/2026. Doanh nghiệp mới thành lập dự kiến doanh thu không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp. Nếu cuối năm doanh thu thực tế vượt 1 tỷ đồng, doanh nghiệp kê khai quyết toán và không bị tính tiền chậm nộp.

Doanh nghiệp đã tạm nộp quý I/2026 nhưng đủ điều kiện miễn. Theo quy định chuyển tiếp của NĐ 141/2026, doanh nghiệp không phải tạm nộp các quý sau và được bù trừ hoặc hoàn số đã nộp thừa.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập. Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm theo NQ 198/2025 cần đối chiếu điều kiện chi tiết tại NĐ 20/2026 trước khi quyết định không tạm nộp.

Nghiệp vụ kế toán – sổ sách và số liệu
Nghiệp vụ kế toán – sổ sách và số liệuẢnh minh họa

7. Những lỗi thường gặp khi tạm nộp TNDN

  • Chỉ tạm nộp 3 quý theo thói quen của quy định cũ, bỏ quên quý IV.
  • Lấy lợi nhuận kế toán để tính mà không loại chi phí không được trừ, dẫn đến tạm nộp thấp.
  • Nhầm tiền chậm nộp với tiền phạt. Tạm nộp thiếu không có tờ khai nên không phạt chậm nộp hồ sơ, nhưng vẫn mất tiền chậm nộp.
  • Không theo dõi số đã nộp theo từng địa bàn khi có chi nhánh ở tỉnh khác.
  • Quên hạn gia hạn. Doanh nghiệp được gia hạn quý II, III/2026 phải nộp đúng 02/11 và 30/12/2026.

Nếu bộ phận kế toán không đủ thời gian khóa sổ hằng quý, dịch vụ kế toán thuế trọn gói của TAVA có thể đảm nhận việc tính số tạm nộp và theo dõi tỷ lệ 80% cả năm. Tham khảo bảng giá hoặc liên hệ để được tư vấn.

Kết luận

Tạm nộp TNDN quý không có tờ khai, nhưng tổng 4 quý phải đạt tối thiểu 80% số quyết toán. Trước hạn quý IV/2026 (01/02/2027), doanh nghiệp nên ước tính lợi nhuận cả năm và nộp bù nếu thấy hụt. Xem thêm cách chuyển lỗ thuế TNDN và các bài trong chuyên mục Thuế TNDN.