Từ năm 2026, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế TNDN. Chính sách này do Nghị định 141/2026/NĐ-CP bổ sung vào Nghị định 320/2025/NĐ-CP, áp dụng từ 01/01/2026. Muốn được miễn thuế TNDN doanh thu dưới 1 tỷ, doanh nghiệp phải tính đúng “tổng doanh thu” theo cách của nghị định và không thuộc diện công ty con, công ty liên kết bị loại trừ. Bài viết hướng dẫn cách xác định, có ví dụ quy đổi cho doanh nghiệp hoạt động chưa đủ năm.
Tóm tắt nhanh đọc trong 30 giây
- Tổng doanh thu năm không quá 1 tỷ: miễn thuế TNDN từ 01/01/2026.
- Tổng doanh thu = bán hàng, dịch vụ + doanh thu tài chính + thu nhập khác.
- Lấy số của năm trước liền kề; năm lẻ thì quy đổi ra 12 tháng.
- Không áp dụng cho công ty con, công ty liên kết với DN không đủ điều kiện.
Căn cứ: Nghị định 320/2025, Điều 4 khoản 15 (bổ sung bởi Nghị định 141/2026, Điều 2).
Căn cứ pháp lý của chính sách miễn TNDN cho doanh nghiệp nhỏ
Ba văn bản liên quan:
- Luật 09/2026/QH16 ngày 24/4/2026 sửa đổi bốn luật thuế; Điều 3 bổ sung khoản 14a Điều 4 Luật Thuế TNDN: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ mức Chính phủ quy định trở xuống được miễn thuế TNDN, hiệu lực từ 01/01/2026.
- Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026, Điều 2: bổ sung khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết điều kiện miễn.
- Điều 3 Nghị định 141: áp dụng từ 01/01/2026.
Cùng nghị định này cũng nâng ngưỡng không chịu thuế của hộ kinh doanh lên 1 tỷ đồng. Bạn có thể đọc tổng quan tại bài Nghị định 141/2026: 6 điểm cần biết.
Cách xác định “tổng doanh thu năm” để xét miễn
Đây là điểm dễ sai nhất. Tổng doanh thu không chỉ là doanh thu bán hàng. Theo Nghị định 141/2026:
| Thành phần | Có tính vào tổng doanh thu? |
|---|---|
| Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ | Có, không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại) |
| Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tiền gửi, lãi chênh lệch tỷ giá…) | Có |
| Thu nhập khác (thanh lý tài sản, tiền phạt vi phạm hợp đồng nhận được…) | Có |
Số liệu được lấy theo Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trên tờ khai quyết toán TNDN của năm trước liền kề. Nói cách khác, quyết toán năm trước lập đúng và đủ chính là “giấy thông hành” để hưởng miễn thuế năm nay.
Doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng: quy đổi thế nào?
Nếu năm trước liền kề doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng, doanh thu được quy đổi ra cả năm:
Doanh thu quy đổi = Doanh thu thực tế ÷ Số tháng hoạt động × 12. Tháng thành lập được tính đủ tháng.
Ví dụ minh họa (số giả định): hai công ty cùng được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ngày 15/8/2025. Tháng 8 tính đủ tháng, nên số tháng hoạt động năm 2025 là 5 tháng (tháng 8 đến tháng 12).
| Chỉ tiêu | Công ty A | Công ty B |
|---|---|---|
| Tổng doanh thu thực tế năm 2025 | 380.000.000 | 450.000.000 |
| Chia 5 tháng, nhân 12 | 912.000.000 | 1.080.000.000 |
| So với ngưỡng 1 tỷ | Không vượt | Vượt |
Công ty A đáp ứng điều kiện về doanh thu; công ty B thì không, dù doanh thu thực tế năm 2025 của B chưa tới nửa tỷ. Cả hai vẫn cần kiểm tra thêm điều kiện loại trừ ở mục dưới và các ưu đãi khác có thể đang được hưởng.
Doanh nghiệp mới thành lập: không phải tạm nộp TNDN
Doanh nghiệp mới thành lập chưa có năm trước để đối chiếu. Nghị định 141/2026 xử lý như sau:
- Nếu dự kiến doanh thu năm không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN trong năm.
- Nếu cuối năm doanh thu thực tế vượt 1 tỷ, doanh nghiệp kê khai, quyết toán theo quy định và không bị tính tiền chậm nộp cho phần không tạm nộp.
Điều này giúp doanh nghiệp mới giảm gánh nặng thủ tục trong năm đầu. Tuy vậy, kế toán vẫn nên theo dõi doanh thu lũy kế hằng quý để không bất ngờ khi quyết toán. Các thủ tục khác của doanh nghiệp mới xem bài thủ tục thuế doanh nghiệp mới thành lập 90 ngày đầu.
Ai bị loại trừ: công ty con và công ty liên kết
Chính sách miễn không áp dụng cho:
- Công ty con;
- Công ty có quan hệ liên kết với doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện miễn.
Mục đích là tránh việc tách một doanh nghiệp lớn thành nhiều công ty nhỏ dưới 1 tỷ để hưởng miễn thuế. Nếu doanh nghiệp của bạn có chung chủ sở hữu, góp vốn chéo hoặc điều hành chung với doanh nghiệp khác, hãy rà kỹ khái niệm bên liên kết trước khi tự áp dụng. Xem thêm bài bên liên kết là gì.
Quy định chuyển tiếp cho năm 2026
Vì Nghị định 141 ký cuối tháng 4 nhưng áp dụng từ đầu năm, Điều 4 có hai quy định chuyển tiếp với doanh nghiệp:
Đã tạm nộp TNDN quý I/2026
Nếu đủ điều kiện miễn, doanh nghiệp không phải tạm nộp các quý sau và được bù trừ hoặc hoàn số đã nộp thừa.
Kỳ tính thuế 2025 kết thúc sau 01/01/2026
Doanh nghiệp có năm tài chính không trùng năm dương lịch được miễn phần thuế tương ứng số tháng thuộc năm 2026: thuế năm 2025 chia 12 (hoặc số tháng thực tế) nhân số tháng thuộc năm 2026.
Phân biệt với miễn TNDN 3 năm và thuế suất 15%, 17%
Ba chính sách TNDN dành cho doanh nghiệp nhỏ
| Tiêu chí | Miễn theo doanh thu | Miễn 3 năm | Thuế suất 15%/17% |
|---|---|---|---|
| Căn cứ | NĐ 141/2026 | NQ 198/2025, NĐ 20/2026 | Luật TNDN 67/2025, NĐ 320/2025 |
| Điều kiện chính | Tổng doanh thu năm ≤ 1 tỷ | DNNVV đăng ký lần đầu | Doanh thu ≤ 3 tỷ (15%), trên 3–50 tỷ (17%) |
| Thời gian | Xét từng năm | 3 năm từ ngày cấp giấy | Xét từng năm |
| Loại trừ | Công ty con, liên kết | Sáp nhập, chia tách, chuyển đổi… | Công ty con, liên kết |
Thứ tự xét hợp lý: (1) doanh nghiệp đủ điều kiện miễn 3 năm hoặc có tổng doanh thu không quá 1 tỷ thì được miễn; (2) nếu không, áp dụng thuế suất 15% hoặc 17% theo doanh thu năm trước; (3) còn lại là thuế suất phổ thông 20%.
Hồ sơ nên lưu để chứng minh điều kiện miễn
Chính sách miễn dựa trên số liệu tự khai, nên khi cơ quan thuế kiểm tra, doanh nghiệp cần chứng minh được cả doanh thu lẫn tình trạng không thuộc diện loại trừ.
Bộ hồ sơ tối thiểu cho mỗi năm hưởng miễn
- Tờ khai quyết toán TNDN năm trước kèm phụ lục kết quả kinh doanh.
- Báo cáo tài chính năm trước và sổ chi tiết doanh thu, thu nhập khác.
- Bảng tính quy đổi doanh thu nếu năm trước hoạt động dưới 12 tháng.
- Điều lệ, danh sách thành viên hoặc cổ đông để chứng minh không phải công ty con.
- Rà soát quan hệ liên kết với các doanh nghiệp có chung chủ sở hữu, người điều hành.
Những lỗi thường gặp
Hiểu lầm
Công ty doanh thu dưới 1 tỷ được miễn mọi loại thuế như hộ kinh doanh.
Sự thật
Chỉ miễn TNDN. Về GTGT, doanh nghiệp doanh thu dưới 1 tỷ tính theo phương pháp trực tiếp, trừ khi đăng ký khấu trừ.
- Chỉ cộng doanh thu bán hàng, quên doanh thu tài chính và thu nhập khác.
- Cộng cả các khoản giảm trừ doanh thu vào doanh thu khi so với ngưỡng, trong khi nghị định ghi doanh thu “không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu”.
- Không quy đổi doanh thu năm thành lập ra 12 tháng.
- Công ty con tự áp dụng miễn vì thấy doanh thu riêng của mình nhỏ.
- Bỏ quyết toán năm, khiến không có số liệu chính thức để chứng minh điều kiện ở năm sau.
Kết luận
Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 1 tỷ đồng là ưu đãi thiết thực cho doanh nghiệp siêu nhỏ. Điều kiện để hưởng nằm ở số liệu quyết toán năm trước, nên sổ sách và báo cáo tài chính phải đúng ngay từ đầu.
Nếu bạn cần rà lại tổng doanh thu, quan hệ liên kết và hồ sơ quyết toán, TAVA có dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm và kế toán thuế trọn gói. Xem thêm các bài trong chuyên mục Thuế TNDN.