Ưu đãi thuế TNDN khu công nghiệp theo địa bàn đã không còn từ Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025. Khu công nghiệp thông thường bị đưa ra khỏi danh sách địa bàn ưu đãi. Khu kinh tế, khu công nghệ cao và một số khu chuyên biệt vẫn được giữ. Bài viết giúp doanh nghiệp đang hoặc sắp đầu tư vào khu công nghiệp biết mình còn những đường ưu đãi nào.
Tóm tắt nhanh đọc trong 30 giây
- Khu công nghiệp không còn là địa bàn ưu đãi thuế TNDN.
- Vẫn ưu đãi: khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp CNC, khu công nghệ số tập trung.
- Dự án trong KCN vẫn có thể ưu đãi theo ngành nghề, quy mô hoặc địa bàn khó khăn.
- Dự án cấp phép trước 01/10/2025: giữ ưu đãi cũ cho thời gian còn lại, mức mới cao hơn thì chuyển sang.
Căn cứ: Luật 67/2025/QH15 (Điều 12–14); NĐ 320/2025/NĐ-CP (Điều 18–20).
1. Thay đổi cụ thể: khu công nghiệp ra khỏi địa bàn ưu đãi
Trước đây, dự án đầu tư mới trong khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp ở địa bàn thuận lợi) thường được miễn thuế 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo. Đây là quy định của Luật Thuế TNDN 2008 sửa đổi và NĐ 218/2013.
Luật 67/2025 tái cấu trúc ưu đãi theo hướng tập trung. Khoản 3 Điều 18 NĐ 320/2025 liệt kê địa bàn ưu đãi gồm: địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, địa bàn khó khăn, và khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung – không có khu công nghiệp:
Địa bàn ưu đãi thuế TNDN: trước và từ kỳ tính thuế 2025
| Loại khu | Luật cũ | Luật 67/2025 |
|---|---|---|
| Khu công nghiệp thông thường | Ưu đãi | Không còn |
| Khu kinh tế | Ưu đãi | Ưu đãi |
| Khu công nghệ cao | Ưu đãi | Ưu đãi |
| Khu nông nghiệp ứng dụng CNC | Ưu đãi | Ưu đãi |
| Khu công nghệ số tập trung | Chưa có | Ưu đãi |
Lưu ý quan trọng: thay đổi này chỉ bỏ ưu đãi theo địa bàn khu công nghiệp. Doanh nghiệp trong khu công nghiệp vẫn có thể được ưu đãi bằng các tiêu chí khác.
2. Ba đường ưu đãi còn lại cho dự án trong khu công nghiệp
2.1. Ưu đãi theo ngành, nghề
Dự án thuộc ngành nghề ưu đãi được hưởng ưu đãi bất kể nằm ở đâu. Luật 67/2025 bổ sung nhiều ngành mới: sản phẩm, dịch vụ công nghệ số trọng điểm, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo. Dự án sản xuất, lắp ráp ô tô mới được thuế suất 17% trong 10 năm (trước đây 10%).
2.2. Ưu đãi theo quy mô
Dự án sản xuất quy mô lớn muốn hưởng thuế suất 10% trong 15 năm phải đạt vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng (trước 6.000 tỷ đồng). Tổng vốn đăng ký phải giải ngân trong 05 năm và công nghệ đáp ứng yêu cầu của Bộ Khoa học và Công nghệ.
2.3. Ưu đãi theo địa bàn khó khăn
Nếu khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, dự án được xét ưu đãi theo địa bàn đó, không phải theo khu công nghiệp. Theo Điều 19 NĐ 320/2025, dự án mới tại địa bàn đặc biệt khó khăn được thuế suất 10% trong 15 năm (điểm c khoản 1); dự án mới tại địa bàn khó khăn được 17% trong 10 năm (điểm b khoản 4).
3. Mức ưu đãi theo Luật 67/2025
| Thuế suất ưu đãi | Miễn thuế | Giảm 50% |
|---|---|---|
| 10% trong 15 năm | 4 năm | 9 năm tiếp theo |
| 17% trong 10 năm | 2 năm | 4 năm tiếp theo |
Thời gian miễn, giảm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án. Nếu ba năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn, giảm tính từ năm thứ tư.
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án mới.
Ngoài ra, khoản 4 Điều 15 Luật 67/2025 quy định doanh nghiệp thuộc diện thuế suất 15%, 17% thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Ưu đãi này cũng không phụ thuộc vị trí khu công nghiệp.
4. Dự án đang hưởng ưu đãi khu công nghiệp thì sao?
Theo khoản 1, 2 Điều 25 NĐ 320/2025, dự án đầu tư mới, dự án mở rộng được phép trước 01/10/2025 còn trong thời gian ưu đãi (kể cả chưa được hưởng) tiếp tục hưởng ưu đãi theo văn bản có hiệu lực tại thời điểm cấp phép cho thời gian còn lại; nếu mức ưu đãi theo NĐ 320/2025 cao hơn thì được chuyển sang mức mới cho thời gian còn lại, tính từ kỳ tính thuế 2025.
Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi nên làm ngay ba việc:
Lập hồ sơ ưu đãi gốc
Giấy chứng nhận đầu tư, năm có doanh thu, năm có thu nhập chịu thuế đầu tiên.
Tính thời gian ưu đãi còn lại
Theo cả quy định cũ và quy định mới.
So sánh và chọn phương án lợi hơn
Lưu bảng so sánh trong hồ sơ quyết toán.
5. Ví dụ minh họa: hai dự án trong cùng khu công nghiệp
Số liệu giả định. Hai doanh nghiệp cùng xây nhà máy mới năm 2026 trong một khu công nghiệp tại địa bàn không thuộc diện khó khăn.
- Công ty E sản xuất bao bì nhựa thông thường, không thuộc ngành ưu đãi. Theo Luật 67/2025, công ty không được ưu đãi theo địa bàn khu công nghiệp. Thuế suất áp dụng là thuế suất phổ thông 20%, hoặc 15%/17% nếu đáp ứng điều kiện doanh thu và không vướng quan hệ liên kết.
- Công ty G sản xuất, lắp ráp ô tô. Dự án được ưu đãi theo ngành nghề: thuế suất 17% trong 10 năm, miễn 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.
Giả sử năm đầu có thu nhập chịu thuế, Công ty G có thu nhập tính thuế 10 tỷ đồng và đang trong thời gian miễn. Số thuế được miễn = 10 tỷ × 17% = 1,7 tỷ đồng. Đây vẫn là thu nhập phải kê khai, chỉ là được miễn nộp.
6. Lưu ý với doanh nghiệp FDI trong khu công nghiệp
Doanh nghiệp FDI thường là công ty con của tập đoàn. Vì vậy, thuế suất 15% và 17% theo quy mô doanh thu thường không áp dụng do điều kiện về công ty liên kết. Xem thêm bên liên kết là gì.
Doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia có doanh thu lớn còn phải tính đến thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Ưu đãi giảm thuế có thể bị “thu lại” một phần qua thuế bổ sung. Bài toán ưu đãi vì vậy cần tính cả hai lớp.
Với dự án mở rộng nhà máy trong khu công nghiệp, tiêu chí ưu đãi khác hẳn dự án mới. Chi tiết tại bài ưu đãi thuế dự án đầu tư mở rộng.
7. Những hiểu lầm thường gặp
Hiểu lầm
Cứ thuê đất trong khu công nghiệp là được miễn 2 năm, giảm 4 năm.
Sự thật
Từ kỳ tính thuế 2025, khu công nghiệp không còn là địa bàn ưu đãi. Phải xét ngành nghề, quy mô hoặc địa bàn khó khăn.
- Dựa vào tài liệu mời đầu tư cũ của chủ đầu tư hạ tầng, vốn viết theo luật trước 2025.
- Nhầm ưu đãi thuế TNDN với ưu đãi tiền thuê đất. Hai loại ưu đãi do hai hệ thống văn bản khác nhau điều chỉnh.
- Tự áp ưu đãi mà không lưu hồ sơ chứng minh ngành nghề, vốn đầu tư, năm có doanh thu.
- Quên kê khai phần thu nhập được miễn. Thu nhập miễn thuế vẫn phải thể hiện trên tờ khai quyết toán.
TAVA hỗ trợ doanh nghiệp rà soát điều kiện ưu đãi, tính thời gian ưu đãi còn lại và lập hồ sơ quyết toán qua dịch vụ rà soát sổ sách kế toán. Doanh nghiệp có thể liên hệ để trao đổi theo dự án cụ thể.
Kết luận
Đặt nhà máy trong khu công nghiệp không còn đồng nghĩa với ưu đãi thuế TNDN. Trước khi quyết định đầu tư, doanh nghiệp nên kiểm tra ngành nghề, quy mô vốn và địa bàn theo Luật 67/2025, NĐ 320/2025. Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi nên tính lại thời gian còn lại trước kỳ quyết toán 2026. Xem thêm chuyên mục Thuế TNDN và Tập đoàn & FDI.