Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP dành cho dự án đầu tư mới thuộc ngành nghề ưu đãi như công nghệ cao, phần mềm, bán dẫn; dự án quy mô lớn; dự án ưu đãi đặc biệt; và dự án mới tại khu công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu kinh tế thuộc diện quy định. Kèm theo thuế suất là miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo. Từ Luật Thuế TNDN 2025, điều kiện dự án quy mô lớn bị siết lên 12.000 tỷ đồng và khu công nghiệp không còn là địa bàn ưu đãi. Bài viết giúp chủ đầu tư tự kiểm tra dự án của mình.
Tóm tắt nhanh đọc trong 30 giây
- 10% trong 15 năm: ngành nghề ưu đãi, dự án lớn, dự án đặc biệt, một số khu chức năng.
- Dự án sản xuất quy mô lớn: vốn 12.000 tỷ đồng, giải ngân trong 5 năm.
- Kèm miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm.
- 15 năm tính từ năm đầu có doanh thu; miễn giảm tính từ năm có thu nhập chịu thuế.
1. Căn cứ pháp lý và hiệu lực
Ưu đãi thuế suất được quy định tại Điều 12, 13 Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và hướng dẫn tại Điều 18, 19 Nghị định 320/2025. Miễn, giảm thuế quy định tại Điều 14 Luật và Điều 20 Nghị định 320/2025.
Luật có hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025. Nghị định 320/2025 có hiệu lực từ ngày ký 15/12/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025 (Điều 24). Dự án đầu tư mới được cấp phép trước 01/10/2025 còn trong thời gian ưu đãi (kể cả chưa được hưởng) tiếp tục hưởng ưu đãi theo văn bản tại thời điểm cấp phép cho thời gian còn lại; nếu mức ưu đãi của Nghị định 320/2025 cao hơn thì được chuyển sang mức mới cho thời gian còn lại, tính từ kỳ 2025 (khoản 1 Điều 25).
2. Những dự án được thuế suất 10% trong 15 năm
2.1. Theo ngành nghề
Dự án đầu tư mới thuộc ngành nghề ưu đãi, ví dụ công nghệ cao, sản xuất phần mềm, bán dẫn, phát triển hạ tầng. Luật 2025 bổ sung các ngành như sản phẩm, dịch vụ công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu AI. Danh mục đầy đủ nằm tại khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025.
2.2. Theo địa bàn
Dự án đầu tư mới tại địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, và khu kinh tế nằm trên địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khăn (kể cả khi trên 50% diện tích dự án nằm trên địa bàn đó) – điểm c, d khoản 1 Điều 19 Nghị định 320/2025. Dự án mới tại khu kinh tế không nằm trên địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khăn chỉ hưởng 17% trong 10 năm.
2.3. Dự án quy mô lớn và dự án ưu đãi đặc biệt
Dự án sản xuất quy mô lớn và dự án thuộc diện ưu đãi đặc biệt cũng được 10% trong 15 năm. Thủ tướng có thể kéo dài thêm tối đa 15 năm cho: dự án mới thuộc các điểm a, b, d, đ khoản 2 Điều 18 có vốn tối thiểu 6.000 tỷ đồng, ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội; dự án sản xuất quy mô lớn có doanh thu trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau 5 năm, hoặc trên 6.000 lao động, hoặc thuộc lĩnh vực hạ tầng (khoản 6 Điều 19). Với dự án ưu đãi đặc biệt, Thủ tướng quyết định thuế suất giảm không quá 50% mức 10%, thời gian không quá 1,5 lần.
3. Điều kiện dự án quy mô lớn: 12.000 tỷ đồng
Dự án sản xuất muốn hưởng 10% trong 15 năm theo tiêu chí quy mô phải đáp ứng đồng thời ba điều kiện (điểm b khoản 1 Điều 13 Luật 67/2025; điểm g khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025):
Dự án quy mô lớn: quy định cũ và mới
| Điều kiện | Trước đây | Luật TNDN 2025 |
|---|---|---|
| Vốn đầu tư tối thiểu | 6.000 tỷ đồng | 12.000 tỷ đồng |
| Thời hạn giải ngân tổng vốn đăng ký | 3 năm | 5 năm kể từ ngày được phép đầu tư |
| Công nghệ | Theo quy định cũ | Đáp ứng yêu cầu của Bộ KH&CN |
Mức 6.000 tỷ đồng nay chỉ còn xuất hiện ở một số tiêu chí khác, như điều kiện để Thủ tướng kéo dài thời gian thuế suất ưu đãi (điểm b khoản 6 Điều 19 Nghị định 320/2025) và điều kiện của Quỹ Hỗ trợ đầu tư với dự án chip, mạch tích hợp bán dẫn, trung tâm dữ liệu AI theo Nghị định 182/2024. Không nên nhầm hai cơ chế này.
4. Miễn 4 năm, giảm 9 năm và các mức ưu đãi khác
| Mức thuế suất ưu đãi | Miễn, giảm đi kèm |
|---|---|
| 10% trong 15 năm | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo |
| 17% trong 10 năm | Miễn 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo |
| 17% suốt thời gian hoạt động | Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã |
| 15% suốt thời gian hoạt động | Ngành nghề tại điểm l khoản 2 Điều 18 ngoài địa bàn ưu đãi |
| 10% suốt thời gian hoạt động | Xã hội hóa giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; xuất bản, báo chí; một số hoạt động nông nghiệp |
Với dự án ưu đãi đặc biệt, Thủ tướng có thể kéo dài thời gian miễn giảm tối đa 1,5 lần. Một số trường hợp theo điểm r khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025, nếu không thuộc địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khăn, chỉ được miễn 4 năm và giảm 50% tối đa 5 năm.
5. Cách tính thời gian ưu đãi
Hai mốc thời gian chạy độc lập:
- Thời gian thuế suất ưu đãi (15 năm) tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới có doanh thu.
- Thời gian miễn, giảm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế. Nếu 3 năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn giảm tính từ năm thứ 4.
Ví dụ minh họa (số giả định): Dự án sản xuất bán dẫn mới của Công ty P có doanh thu từ năm 2027, có thu nhập chịu thuế từ năm 2028.
Lộ trình ưu đãi minh họa của dự án P
- 2027
Năm đầu có doanh thu
Bắt đầu 15 năm thuế suất 10% (2027–2041).
- 2028–2031
Miễn thuế 4 năm
Tính từ năm đầu có thu nhập chịu thuế.
- 2032–2040
Giảm 50% trong 9 năm
Thuế suất thực tế 5%.
- 2041
Thuế suất 10%
Năm cuối của 15 năm ưu đãi.
- Từ 2042
Thuế suất phổ thông 20%
Hết thời gian ưu đãi.
Nếu năm 2033 dự án P có thu nhập tính thuế 50 tỷ đồng, thuế TNDN = 50 tỷ × 10% × 50% = 2,5 tỷ đồng. Nếu không có ưu đãi, với thuế suất 20%, số thuế là 10 tỷ đồng.
6. Ưu đãi bị thu hẹp ở đâu?
Luật Thuế TNDN 2025 bỏ ưu đãi cho sản xuất hàng chịu thuế TTĐB (trừ ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu) và trò chơi điện tử trên mạng. Ô tô sản xuất, lắp ráp mới nay hưởng 17% trong 10 năm, trước đây là 10%.
Dự án mở rộng không hưởng thuế suất ưu đãi, chỉ hưởng miễn giảm khi đạt tiêu chí về tài sản cố định hoặc công suất. Chi tiết có trong bài ưu đãi thuế dự án đầu tư mở rộng.
Với tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR, thuế suất ưu đãi thấp có thể phát sinh thuế bổ sung theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu (thuế suất tối thiểu 15%). Ưu đãi 10% vì vậy cần đánh giá cùng Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định 236/2025.
7. Những lỗi thường gặp khi tính ưu đãi
Hiểu lầm
Dự án vốn 6.000 tỷ đồng được thuế suất 10% trong 15 năm.
Sự thật
Ngưỡng nay là 12.000 tỷ đồng, giải ngân trong 5 năm, công nghệ đạt chuẩn.
- Tính 15 năm từ năm có lãi thay vì từ năm có doanh thu.
- Tính miễn giảm từ năm có doanh thu thay vì năm có thu nhập chịu thuế.
- Áp ưu đãi cho cả thu nhập không thuộc dự án ưu đãi, không hạch toán riêng.
- Bỏ qua tác động thuế tối thiểu toàn cầu với tập đoàn lớn.
8. Kết luận
Thuế suất 10% trong 15 năm vẫn là ưu đãi mạnh nhất cho dự án mới, nhưng điều kiện đã chặt hơn từ Luật Thuế TNDN 2025. Chủ đầu tư nên kiểm tra ngành nghề, địa bàn, quy mô vốn và lộ trình giải ngân ngay từ khi lập dự án. Tổng quan thay đổi có trong bài Luật Thuế TNDN 2025: 8 thay đổi lớn với doanh nghiệp FDI.
Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi cần hạch toán riêng thu nhập ưu đãi và theo dõi lộ trình từng năm. Dịch vụ kế toán thuế trọn gói và báo cáo tài chính cuối năm của TAVA có thể hỗ trợ. Bạn có thể liên hệ TAVA để trao đổi.