Khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý: ngưỡng 50 tỷ và cách chuyển

Khai thuế GTGT theo quý được áp dụng (theo lựa chọn) cho doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống; trên 50 tỷ đồng thì khai theo tháng. Từ 01/7/2026, quy định này nằm ở Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, giữ nguyên ngưỡng 50 tỷ như Nghị định 126/2020 trước đây. Bài viết giúp doanh nghiệp, nhất là doanh nghiệp mới thành lập, chọn đúng kỳ khai và làm đúng thủ tục khi muốn chuyển đổi.

1. Căn cứ pháp lý về kỳ khai thuế GTGT

Kỳ khai thuế GTGT thay đổi căn cứ pháp lý từ ngày 01/7/2026:

Giai đoạn	Căn cứ	Ngưỡng khai quý
Đến 30/6/2026	Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, Nghị định 126/2020/NĐ-CP (Điều 9), Thông tư 80/2021/TT-BTC	Doanh thu năm trước từ 50 tỷ trở xuống
Từ 01/7/2026	Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Thông tư 89/2026/TT-BTC (Điều 19)	Doanh thu năm trước từ 50 tỷ trở xuống

Điểm chuyển tiếp cần nhớ: tờ khai kỳ quý II/2026 và tháng 6/2026 vẫn dùng mẫu theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Từ các kỳ phát sinh sau 01/7/2026, doanh nghiệp dùng mẫu theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

2. Tiêu chí 50 tỷ đồng: xác định doanh thu thế nào?

Doanh thu để xét ngưỡng là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch trước liền kề. Không lấy doanh thu trên báo cáo tài chính hay tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Một số điểm cần lưu ý:

• Doanh nghiệp khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu xét ngưỡng gồm cả doanh thu của các đơn vị này.
• Theo cách hiểu của Ban biên tập (cần đối chiếu khi gần ngưỡng), doanh thu xét ngưỡng gồm mọi doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đã kê khai trên tờ khai GTGT, kể cả phần không chịu thuế, thuế suất 0%.
• Năm dương lịch được tính từ 01/01 đến 31/12, không phụ thuộc năm tài chính của doanh nghiệp.

3. Doanh nghiệp mới thành lập khai thuế GTGT theo quý hay tháng?

Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh được lựa chọn khai theo quý. Đây là lựa chọn phổ biến vì doanh nghiệp mới thường chưa có nhiều giao dịch, bộ máy kế toán còn mỏng.

Sau năm dương lịch đầu tiên, doanh nghiệp tự xác định lại:

• Doanh thu năm đầu (kể cả chưa đủ 12 tháng) trên 50 tỷ: khai theo tháng từ năm dương lịch tiếp theo.
• Doanh thu năm đầu từ 50 tỷ trở xuống: sau khi hoạt động đủ 12 tháng, kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng, doanh nghiệp căn cứ doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định khai tháng hay quý (Thông tư 89/2026, Điều 19 khoản 1 điểm b.1.2).

Lưu ý phương pháp tính thuế: doanh nghiệp có doanh thu năm dưới 1 tỷ đồng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu, trừ khi tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ. Kỳ khai (tháng/quý) và phương pháp tính thuế (khấu trừ/trực tiếp) là hai quyết định khác nhau. Xem thêm các nghĩa vụ ban đầu trong chuyên mục Khởi nghiệp & thành lập doanh nghiệp.

Ví dụ minh họa

Công ty L thành lập tháng 3/2026, chọn khai thuế GTGT theo quý. Tổng doanh thu trên các tờ khai GTGT năm 2026 (tháng 3 đến tháng 12) là 32 tỷ đồng.

• Năm 2026 chưa đủ 12 tháng và doanh thu từ 50 tỷ trở xuống → năm 2027 công ty tiếp tục khai quý. Công ty đủ 12 tháng hoạt động vào tháng 3/2027.
• Từ năm 2028 (năm liền kề sau năm đã đủ 12 tháng), công ty căn cứ doanh thu năm 2027 (đủ 12 tháng). Giả sử doanh thu năm 2027 đạt 58 tỷ đồng → từ năm 2028 phải khai theo tháng.

Số liệu là giả định để minh họa.

4. Thủ tục chuyển từ khai tháng sang khai quý

Doanh nghiệp đang khai theo tháng, nếu doanh thu năm trước từ 50 tỷ trở xuống, có thể chuyển sang khai quý theo Điều 19 khoản 1 điểm b.2.2 Thông tư 89/2026/TT-BTC (Ban biên tập đã đối chiếu bản ký số):

Hồ sơ gửi điện tử qua Cổng thuế điện tử (eTax), Cổng Dịch vụ công quốc gia hoặc tổ chức T-VAN, theo quy định giao dịch điện tử của Thông tư 89/2026/TT-BTC.

5. Hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng, theo quý năm 2026

Thời hạn nộp tiền thuế trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (Luật Quản lý thuế 108/2025, Điều 14 khoản 1). Hạn rơi vào ngày nghỉ thì lùi sang ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ (Nghị định 252/2026, Điều 3 khoản 7).

Doanh nghiệp thuộc diện gia hạn theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP vẫn phải nộp tờ khai đúng hạn; chỉ thời hạn nộp tiền thuế được lùi. Chi tiết xem bài gia hạn nộp thuế 2026 theo Nghị định 245.

6. Nên chọn khai tháng hay khai quý?

Nếu được chọn, doanh nghiệp có thể cân nhắc:

• Khai quý phù hợp khi giao dịch ít, đội kế toán nhỏ, muốn giảm số lần khai. Dòng tiền thuế cũng được giữ lâu hơn trong quý.
• Khai tháng phù hợp khi doanh nghiệp thường có số thuế chưa khấu trừ hết lớn và muốn theo dõi sát, hoặc có nhu cầu đề nghị hoàn theo tháng (ví dụ doanh nghiệp xuất khẩu).

Ví dụ minh họa về thời điểm nộp tiền

Công ty M phải nộp thuế GTGT 100 triệu đồng mỗi tháng trong quý IV/2026 (giả định, không thuộc diện gia hạn).

• Nếu khai tháng: nộp 100 triệu đồng vào các ngày 20/11/2026, 21/12/2026 và 20/01/2027.
• Nếu khai quý: nộp một lần 300 triệu đồng chậm nhất ngày 01/02/2027.

Tổng số thuế không đổi, chỉ khác thời điểm nộp. Doanh nghiệp khai quý cần chủ động để dành tiền, tránh tới hạn thiếu tiền nộp, phát sinh tiền chậm nộp 0,03%/ngày.

Dù chọn kỳ nào, doanh nghiệp vẫn nên đối chiếu hóa đơn đầu vào, đầu ra hằng tháng với dữ liệu trên hệ thống hóa đơn điện tử. Sai sót phát hiện sớm thì khai bổ sung đơn giản và ít tiền chậm nộp hơn.

Những lỗi thường gặp

• Lấy doanh thu trên báo cáo tài chính để xét ngưỡng 50 tỷ thay vì doanh thu trên tờ khai GTGT.
• Quên cộng doanh thu đơn vị phụ thuộc khi khai tập trung.
• Doanh thu vượt 50 tỷ nhưng vẫn khai quý ở năm sau.
• Gửi đề nghị chuyển kỳ khai sau 31/01, rồi vẫn tự nộp tờ khai quý.
• Nhầm hạn: tờ khai quý nộp ngày 20 tháng đầu quý sau (đúng là ngày cuối cùng của tháng đó).

Kết luận

Ngưỡng 50 tỷ đồng doanh thu năm trước vẫn là “đường ranh” giữa khai tháng và khai quý sau 01/7/2026. Doanh nghiệp mới nên chọn khai quý, tự kiểm tra lại doanh thu sau mỗi năm dương lịch và gửi đề nghị đúng hạn nếu muốn chuyển kỳ khai.

Nếu bạn muốn giao toàn bộ việc khai thuế định kỳ cho đơn vị chuyên nghiệp, tham khảo dịch vụ kế toán thuế trọn gói và bảng giá của TAVA, hoặc đọc thêm chuyên mục Lịch thuế & hạn nộp.