Hạn kê khai thuế tối thiểu toàn cầu: 30 ngày, 90 ngày, 12 tháng

Hạn kê khai thuế tối thiểu toàn cầu theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP được tính từ ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao (FYE): thông báo đơn vị hợp thành trong 30 ngày, đăng ký thuế trong 90 ngày, hồ sơ khai thuế bổ sung trong 12 tháng, và tờ khai thông tin GloBE (với QDMTT) trong 15 tháng, riêng năm đầu là 18 tháng. Với tập đoàn có năm tài chính kết thúc 31/12/2025, hạn tờ khai thuế bổ sung theo cách đếm này là 31/12/2026.

Bài viết tổng hợp lịch theo dạng bảng và dòng thời gian, giúp phòng thuế doanh nghiệp FDI đặt nhắc việc đúng mốc.

Nguyên tắc chung: mốc tính từ năm tài chính của công ty mẹ tối cao

Khác với thuế TNDN thông thường, các hạn của thuế tối thiểu toàn cầu không tính theo năm tài chính của công ty con tại Việt Nam. Mốc khởi đầu là ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao.

Ví dụ, công ty con tại Việt Nam có năm tài chính theo năm dương lịch, nhưng công ty mẹ tối cao ở Nhật Bản kết thúc năm tài chính ngày 31/3. Khi đó mọi mốc phải đếm từ ngày 31/3, không phải 31/12. Đây là lỗi dễ mắc nhất khi lập lịch.

Bảng thời hạn kê khai thuế tối thiểu toàn cầu

Mốc 30 ngày, 90 ngày và 15/18 tháng đã được đối chiếu với Điều 14, 15, 16 Nghị định 236/2025. Mốc 12 tháng của hồ sơ khai thuế bổ sung lấy theo Điều 6 Nghị quyết 107/2023/QH15 qua bản tóm tắt của Grant Thornton và KPMG (nguồn mức B).

Nghĩa vụ	Mẫu biểu	Thời hạn (từ FYE công ty mẹ tối cao)
Thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai, danh sách đơn vị hợp thành	01/TB-ĐVHT	30 ngày
Đăng ký thuế	01-ĐKTĐ-ĐVHT	90 ngày
Hồ sơ khai thuế bổ sung	01/TKTT-QDMTT hoặc 01/TKTT-IIR; 01/TNDN-QDMTT hoặc 01/TNDN-IIR; 01/TM; số liệu tài chính từng đơn vị; BCTC hợp nhất (với IIR)	12 tháng
Tờ khai thông tin GloBE của tập đoàn (phần liên quan Việt Nam) – với QDMTT	Theo mẫu GloBE	15 tháng (năm đầu 18 tháng)

Hồ sơ nộp tới cơ quan thuế được giao quản lý thuế TNDN bổ sung, qua cổng giao dịch điện tử. Giải thích các mẫu tờ khai QDMTT, IIR có tại bài QDMTT và IIR là gì.

Ví dụ minh họa: lịch cho năm tài chính kết thúc 31/12/2025

Ví dụ minh họa: Tập đoàn P có công ty mẹ tối cao kết thúc năm tài chính ngày 31/12/2025, đã thuộc phạm vi từ năm 2024 (nên năm 2025 không phải năm đầu). Theo cách đếm của các bản tóm tắt nêu trên, các mốc như sau:

Cách đếm 90 ngày: từ 31/12/2025, cộng 31 ngày tháng 1, 28 ngày tháng 2 và 31 ngày tháng 3 là đủ 90 ngày, rơi vào 31/3/2026. Nếu hạn trùng ngày nghỉ, doanh nghiệp nên đối chiếu quy định về lùi hạn của pháp luật quản lý thuế.

Ví dụ minh họa 2: công ty mẹ kết thúc năm tài chính ngày 31/3

Ví dụ minh họa: Tập đoàn Q có công ty mẹ tối cao kết thúc năm tài chính ngày 31/3/2026, đã thuộc phạm vi từ các năm trước. Công ty con tại Việt Nam của Q có năm tài chính theo năm dương lịch, nhưng vẫn phải đếm theo mốc 31/3/2026 của công ty mẹ:

Nghĩa vụ	Cách đếm	Hạn (minh họa)
Thông báo 01/TB-ĐVHT	31/3/2026 + 30 ngày	30/4/2026
Đăng ký thuế	31/3/2026 + 90 ngày	29/6/2026
Hồ sơ khai thuế bổ sung	31/3/2026 + 12 tháng	31/3/2027
Tờ khai thông tin GloBE (QDMTT)	31/3/2026 + 15 tháng	30/6/2027

Ví dụ này cho thấy công ty con có thể phải nộp hồ sơ thuế tối thiểu toàn cầu vào đúng mùa quyết toán TNDN của chính mình (cuối tháng 3). Phòng kế toán cần phân bổ nhân lực sớm để không chồng việc. Các mốc trên là cách đếm minh họa dựa trên bản tóm tắt của các hãng tư vấn; khi hạn trùng ngày nghỉ, cần đối chiếu quy định lùi hạn.

Năm tài chính 2024: quy định riêng và điểm còn chờ hướng dẫn

Nghị định 236/2025 có hiệu lực từ 15/10/2025 nhưng áp dụng từ năm tài chính 2024. Vì vậy, với năm tài chính 2024 kết thúc vào hoặc trước 30/6/2025, thời hạn đăng ký thuế 90 ngày được tính từ ngày 15/10/2025, nhưng không muộn hơn thời hạn kê khai, nộp thuế (khoản 6 Điều 15 Nghị định 236/2025).

Theo báo Người Quan Sát (bài ngày 05/8/2026), đến 10/7/2026 đã có 1.654 tập đoàn nộp tờ khai QDMTT và 23 tập đoàn theo IIR.

So sánh với các hạn khác cũng tính theo năm tài chính công ty mẹ

Doanh nghiệp FDI thuộc tập đoàn lớn thường có cả nghĩa vụ CbCR theo Nghị định 255/2026. Hai bộ nghĩa vụ đều đếm từ năm tài chính của công ty mẹ tối cao, nên nên quản lý chung một lịch.

Nghĩa vụ	Thời hạn	Căn cứ
Thông báo 01/TB-BCLN (CbCR)	Chậm nhất ngày kết thúc năm tài chính công ty mẹ tối cao	Khoản 2 Điều 19 NĐ 255/2026
Nộp CbCR (nếu thuộc diện nộp tại Việt Nam)	12 tháng sau FYE	Khoản 3 Điều 19 NĐ 255/2026
Thông báo đơn vị hợp thành (thuế tối thiểu)	30 ngày sau FYE	NĐ 236/2025
Tờ khai thuế bổ sung	12 tháng sau FYE	NĐ 236/2025

Xem thêm bài báo cáo lợi nhuận liên quốc gia CbCR.

Giai đoạn chuyển tiếp không xử phạt

Khoản 4 Điều 11 Nghị định 236/2025 quy định không xử phạt trong giai đoạn chuyển tiếp (các năm tài chính bắt đầu vào hoặc trước 31/12/2026, không gồm năm kết thúc sau 30/6/2028) đối với một số vi phạm, gồm:

• gửi thông báo đơn vị hợp thành quá hạn hoặc không gửi;
• đăng ký thuế quá hạn đến 90 ngày;
• nộp hồ sơ khai thuế quá hạn đến 90 ngày, hoặc từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
• khai sai, khai không đầy đủ nhưng không làm thiếu số thuế phải nộp.

Đây không phải lý do để nộp muộn: khoản 5 Điều 11 yêu cầu doanh nghiệp vẫn phải thông báo, đăng ký, khai và nộp thuế đầy đủ.

Quy trình chuẩn bị theo từng mốc

Trước khi tính thuế bổ sung, hãy kiểm tra các cơ chế giảm trừ tại bài 4 cơ chế giảm trừ thuế tối thiểu toàn cầu.

Những lỗi thường gặp

• Đếm hạn theo năm tài chính của công ty con tại Việt Nam.
• Nhầm hạn 15 tháng và 18 tháng: 18 tháng chỉ cho năm đầu thuộc phạm vi.
• Để từng công ty con tự nộp thông báo mà không thống nhất đơn vị chịu trách nhiệm kê khai.
• Coi nội dung dự thảo sửa đổi Nghị định 236/2025 là quy định đang áp dụng.
• Không cập nhật lịch khi tập đoàn đổi năm tài chính hoặc tái cơ cấu, làm thay đổi công ty mẹ tối cao.
• Chỉ lưu lịch ở một người phụ trách, không có người dự phòng khi nhân sự nghỉ việc.

TAVA hỗ trợ lập lịch nghĩa vụ

TAVA có thể giúp doanh nghiệp FDI dựng lịch nghĩa vụ chung cho thuế tối thiểu toàn cầu, CbCR và quyết toán TNDN, kèm mốc nội bộ chuẩn bị số liệu. Tham khảo dịch vụ kế toán thuế trọn gói hoặc liên hệ TAVA.

Kết luận

Lịch thuế tối thiểu toàn cầu gồm bốn mốc chính: 30 ngày, 90 ngày, 12 tháng và 15 tháng (18 tháng năm đầu), đều đếm từ năm tài chính của công ty mẹ tối cao. Với năm tài chính 2025 kết thúc 31/12/2025, mốc gần nhất cần chuẩn bị là hồ sơ khai thuế bổ sung ngày 31/12/2026. Xem thêm tổng quan thuế tối thiểu toàn cầu 15% ở Việt Nam và chuyên mục Tập đoàn & FDI.