Điều kiện để tiền lương tháng thứ 13 được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)?
- Trước hết về mặt Kế toán: khi doanh nghiệp chi lương tháng thứ 13 cho NLĐ thì ghi nhận vào chi phí bình thường (kể cả trường hợp doanh nghiệp làm ăn thua lỗ trong năm)
- Nhưng để khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi lên Quyết toán thuế TNDN thì phải thỏa mãn các điều kiện sau: (Thông tư 78/2014/TT-BTC, Điều 6, khoản 2, điểm 2.5, tiết b)
+ Được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; thoả ước lao động tập thể; quy chế tài chính của Công ty; Quy chế thưởng của Công ty
+ Được chi trả trước thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm (có chứng từ chứng minh ngày tháng chi trả)
- Câu hỏi đặt ra: Nếu doanh nghiệp lỗ mà vẫn chi lương tháng thứ 13 cho NLĐ thì có được tính và chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN không?
+ Nếu thỏa mãn 2 điều kiện trên thì tiền lương tháng thứ 13 vẫn được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN
+ Nhưng bản chất nó là 1 khoản tiền thưởng mà tiền thưởng là khoản tiền mà NSDLĐ thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của NLĐ. Vậy làm ăn lỗ mà vẫn thưởng có vô lý không? Để tránh rắc rối trong việc giải trình thì trong các văn bản Quy chế tài chính/quy chế chi tiêu nội bộ nên để nội dung như sau “việc chi lương tháng 13 cho NLĐ không phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp”